Эффективность деятельности фирмы

Эффективность деятельности фирмы

Основы теории эффективности

Понятие эффективности является едва ли не самым важным в экономической  теории и практике. Каждый предприниматель  крайне заинтересован в эффективном  ведении хозяйства. Поэтому чрезвычайно  важно понять суть этого явления. Это тем более важно, потому что  изучение использования любого ресурса  подразумевает рассмотрение показателей  эффективности их использования.

Эффект — от лат. effectus результат, воздействие. Соответственно, эффективность — это результативность.

Иными словами, характеризуя любую деятельность важно знать  не только, каков результат, но и  какой “ценой” он достигнут, какие  для этого были использованы ресурсы. Поэтому, в общем смысле, эффективность — это соотношение между результатом и затратами или ресурсами, которые этот результат вызвали.

Показатели эффективности

Соотнесение результатов  с затратами может производиться  различными способами:

• логически (например, при определении эффективности обучения или ухаживания за девушкой);
• в виде разности, когда из результата вычитают затраты (например, прибыль определяется как разница между результатом — выручкой и затратами на ее получение Экономия — это абсолютный показатель эффективности, так как определяется как разница между нормативным (ресурсом) и реальным уровнем затрат). Такие показатели называются абсолютными;
• в виде отношения затрат и результатов (например, производительность труда как соотношение между результатами труда и затратами труда и т. д.). Эти показатели называются относительными. Относительные показатели бывают прямыми и обратными.

Прямые показатели называют показателями отдачи. Эти показатели призваны ответить на вопрос, сколько единиц результата “снимается” с единицы затрат, или какова “результатоотдача” затрат.

Обратные —  показателями емкости. Эти показатели призваны ответить на вопрос, сколько необходимо единиц затрат для получения единицы результата, или какова “затратоемкость” результата.

В любом случае, определить эффективность — это значит соотнести результат с затратами (или ресурсами), которые этот результат вызвали. Однако содержание показателя эффективности, то, на какой вопрос он будет давать ответ, зависит от того, что исследователь берет в качестве результата и что в качестве затрат.

В производственно-хозяйственной  деятельности для конструирования  и определения показателей эффективности  можно использовать мнемонический  прием, предложенный профессором Демченко, так называемую матрицу относительных  показателей эффективности (матрица  Демченко). Смысл ее заключается  в том, что в качестве реквизитов матрицы, как по строкам, так и  по столбцам, выступают одни и те же показатели результатов и затрат, выбор которых зависит от целей  исследования. Показатели эффективности определяются в ячейках матрицы путем деления реквизита каждого столбца на реквизит строки.

В табл. 8 в качестве примера  представлено определение основных показателей производственно-хозяйственной  деятельности. Однако в зависимости  от целей анализа возможна любая  детализация результатов и затрат. Матрица симметрична относительно главной диагонали, и значения показателей  обратно пропорциональны. Если показатели, расположенные выше главной диагонали, будут расти, показатели, расположенные ниже главной диагонали, будут падать.

Таблица 8.

Матрица показателей эффективности 

 

	Выпуск продукции (ВП)	Капитал (К)	Численность работающих (Ч)	Прибыль (ПР)
Выпуск продукции	1	К/ВП	Ч/ВП	ПР/ВП
Капитал (К)	ВП/К	1	Ч/К	ПР/К
Численность работающих	ВП/Ч	К/Ч	1	ПР/Ч
Прибыль (ПР)	ВП/ПР	К/ПР	Ч/ПР	1

Ниже главной диагонали  чаще всего соотносятся показатели результата с затратами на получение  этого результата, т. е. ниже главной  диагонали расположены показатели отдачи.

Выше главной диагонали  показатели носят обратный характер и показывают, какова емкость нашего результата относительно какого-либо вида затрат (например, численность  делится на выпускаемую продукцию). Выше главной диагонали располагаются  показатели емкости.

Часто можно слышать, что  задачей какой-либо деятельности является “получение максимума результатов  при минимуме затрат”. С точки  зрения математики, такое выражение  некорректно, поскольку это означает, что результат должен стремиться к бесконечности, а затраты к нулю. То есть предлагается получить все из ничего. С точки зрения экономики это очень трудно осуществимая задача. Чаще всего повышения эффективности достигают двумя путями:

— либо достижения максимума результата при фиксированном объеме затрат;

— либо достижения минимума затрат при фиксированном объеме результата.

Таким образом, для того чтобы  добиться повышения эффективности  производственно-хозяйственной деятельности, необходимо рассмотреть, что собою  представляют результаты деятельности предприятия, и что собой представляют его ресурсы и затраты. 

Рентабельность

Полученная прибыль несомненно говорит о том, что доходы превышают расходы. Однако является ли прибыль удовлетворительной или нет, должно оцениваться по тому, сколько денег приходится вкладывать в предприятие, чтобы получить эту прибыль.

Иными словами важна не прибыль, а прибыльность. То есть ответ на вопрос сколько рублей прибыли приносит каждый рубль затрат?

На этот вопрос отвечают показатели рентабельности как ключевые показатели или индикаторы результата деятельности предприятия.

Рентабельность от фр. rente <лат. reddita — возвращение назад> — доход. Таким образом, рентабельность это прибыльность. Прибыльность того, что находится в знаменателе.

Так как средства, которые вкладываются в предприятие, приобретают форму  имущества предприятия или активов, то ключевым показателем рентабельности (прибыльности) предприятия является уровень общей рентабельности или  рентабельности производства.

Прибыль, фигурирующая в расчете  уровня общей рентабельности, исчисляется  до вычета из нее налога на прибыль. Налог на прибыль является показателем  получения обществом доли от прибыли  предприятия и может изменяться.

Активы, применяемые в формуле, исчисляются как средняя величина за период.

Если предприятие выпускает  не один вид продукции, то для анализа  и планирования прибыли необходимо вычислять рентабельность (прибыльность) отдельных видов продукции

Решение об изменении структуры  производства или структуры продаж принимается на основе анализа показателя рентабельности и показателя объема продаж. Низкорентабельные виды продукции могут продаваться в больших количествах и приносить большую массу прибыли. Высокорентабельная продукция может продаваться в ограниченных объемах.

Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле

Чем больше прибыль по сравнению  с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала (Активы), исчисляется по формуле:

Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее капитала.

Активы предприятия финансируются  в большинстве случаев за счет собственного и заемного капитала. Владельцев фирмы или акционеров будет интересовать рентабельность (прибыльность) собственного капитала.

Снижение рентабельности предприятия  является следствием уменьшения прибыли  от реализации по сравнению с издержками, (т. е. рентабельности оборота), а также  уменьшения отношения валовой выручки  к вложенному капиталу, т. е. числа  оборотов капитала.

Уровень общей рентабельности равен  произведению рентабельности оборота  и числа оборотов капитала. Одно и то же значение показателя “уровень общей рентабельности” может  быть достигнуто различными способами  комбинирования этих двух ключевых индикаторов. На производственных предприятиях часто  крупные суммы вкладываются в  основной капитал (машины и т. д.), создаются  большие запасы продукции, покупателям  предоставляются долгосрочные кредиты. Вследствие этого уменьшается число  оборотов капитала, что, в свою очередь, компенсируется большой величиной  прибыли от реализации продукции, т. е. относительно высокой рентабельностью  оборота.

На торговых предприятиях, наоборот, речь часто идет о большом числе  оборотов капитала при низкой рентабельности оборота. Однако есть разные торговые предприятия. Например, в коммерческой палатке рентабельность оборота  сравнительно невелика, что компенсируется большим числом оборотов капитала. В мебельных же магазинах положение прямо противоположное (высокая рентабельность оборота при небольшом числе оборотов капитала).

Эффективность использования основных фондов и  оборотных средств

Общие показатели эффективности  основного капитала:

Фондоотдача — показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала

 ,

где Ф_о — уровень фондоотдачи (руб./руб.);

ВП — выпуск продукции в денежном выражении;

Ф_ср — средняя за период величина основного капитала.

Фондоемкость показывает, сколько рублей основного капитала необходимо для производства одного рубля продукции:

где Ф_е — уровень фондоемкости (руб./руб.).

Показатели эффективности  использования активной части основного  капитала.

Активной частью основного капитала является, как правило, рабочие машины и оборудование, которые можно использовать по времени (экстенсивно) и по проектной мощности (интенсивно).

Конструкция показателей проста и  построена на сопоставлении фактически использованного ресурса с максимально  возможным.

Если в качестве ресурса рассматривается время, то коэффициент экстенсивного использования (k_экс) — это отношение фактически отработанного времени (Т_факт) к номинальному фонду времени (Т_ном).

Календарный фонд времени является исходным ресурсом. Так в году 365 дней, в сутках 24 часа, значит календарный фонд времени для единицы оборудования вычисляется как 365 дн. х 24 час. = 8760 станко-часов. Для некоторых предприятий с непрерывным циклом производства календарный фонд является номинальным.

Режимный фонд времени получится, если из календарного фонда времени исключить время на пересменку и время выходных и праздничных дней. На каждом предприятии действует определенный режим работы (число рабочих и выходных дней, число смен и их продолжительность). Поэтому не весь календарный фонд может быть использован для целей производства. Если в году 252 рабочих дня, предприятие работает в две смены, продолжительность смены 8 ч, то режимный фонд времени для единицы оборудования равен 8 ´ 2 ´ 252= 4032 станко-часа.

Номинальный фонд времени получают исключением из режимного фонда затрат времени на плановый ремонт и времени на нахождение оборудования в резерве.

Фактический фонд времени получается вычитанием из номинального фонда времени внеплановых простоев.

В зависимости от вида бизнеса, менеджера  может интересовать годовое, квартальное, целосменное или внутрисменное использование оборудования.

В некоторых отраслях, особенно в  отраслях с непрерывным характером производства, рабочее время делится  на смены. В большинстве своем  продолжительность рабочего дня 8 часов, поэтому в сутках три смены, хотя в некоторых видах бизнеса  количество смен может быть увеличено.

Коэффициент сменности (k_см) — это отношение суммы отработанных станко-смен в сутки к количеству оборудования.

где n₁, n₂, n₃ — количество отработанных станко-, машино-смен соответственно в 1-ю, во 2-ю и 3-ю смены;

N_уст — количество установленного оборудования.

Если в качестве ресурса  рассматривается мощность оборудования (производительность, грузоподемность и т. д.), то коэффициент интенсивного использования оборудования (k_инт) представляет собой отношение фактически используемой мощности (производительности, грузоподъемности и т. д.) (М_факт) к нормативной или максимально возможной (М_нор)

Определение потребности  и источники формирования основного  капитала.

При определении потребности в  основном капитале исходят из показателей  объема продукции. Основой для определения  натурально-вещественного состава  основного капитала являются трудовые показатели объема производства. В  стоимостном выражении потребность  определяется: либо прямым счетом исходя из цен на оборудование и строительно-монтажные  работы; либо, укрупненно, на основе показателя фондоемкости, умножая возможный прирост объема продукции на показатель фондоемкости. Так если Ф_е = 2 руб/руб, а прирост валовой продукции 2млн.руб., то основной капитал должен быть увеличен на 4 млн.руб.

Источниками формирования основного  капитала является собственные средства — нераспределенная прибыль и  амортизационные отчисления. А также  привлеченные средства: заемные средства — долгосрочные кредиты или облигации, либо продажа акций или паев.

Потребность в основном капитале можно  удовлетворить, используя лизинг. Предприятие  получает прибыль в основном за счет того, что использует основные фонды  для производства продукции, а не за счет того, что является их собственником. Лизинг дает возможность разделить  право собственника и право пользователя. Для того, чтобы производить продукцию, вовсе не обязательно владеть станком, его можно взять в долгосрочную аренду. Тем самым лизинг позволяет в значительной степени снизить потребность в основном капитале.