Основные данные о работе

     Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

1.Определение,  классификация и оценка финансовых  вложений …………………….5

1.1. Определение  и классификация  финансовых  вложений …………………………..5

1.2. Оценка ценных  бумаг…….……………………………………..………….. ……….6

2. Аудит финансовых  вложений…………………………... …..………………………..8

2.1. Предпосылки проверки………………………………………………………………8

2.2. Цель аудита финансовых вложений …………………….………………………...11

2.3.Источники  информации и методика проверки  учета финансовых результатов...14

Заключение……………………………………………………………………………….24

Глоссарий………………………………………………………………………...............26 Список использованных источников……………………………………………….......28

Приложение……………………………………………………………..………………..29 
 

     Введение

Аудит является методом осуществления  вневедомственного независимого финансового  контроля. И хотя он  не исключает государственный финансовый контроль, тем не менее, его основными субъектами будут, прежде всего, коммерческие предприятия и организации, которые не входят в число министерств и ведомств, наличествующих в стране, и по этой причине не могут быть подвергнуты ведомственному контролю.

     Реформа в экономике привела к тому, что изменилась главная форма  собственности, которая все в  большей степени переходит в  руки частных предпринимателей и  негосударственных хозяйствующих  субъектов. Естественно, это вызывает определённое сужение сферы государственного финансового контроля и необходимость соразмерной темпам реформ организации новых, присущих рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности негосударственных предприятий и организаций, исторически отработанной формой, которых считается независимый аудит.

     Как показывает практика, аудиторские фирмы, независимые аудиторы и органы государственного финансового контроля не конкурируют  друг с другом, а дополняют друг друга, высококвалифицированный и  честный аудит может отличным помощником в работе государственных органов финансового контроля и оказывать весьма положительное влияние на повышение эффекта в их работе.

     Актуальность  данного исследования заключается  в том, что в данный момент практически  все организации предпочитают направлять свободные средства во вложения разных видов, не исключено, что  при этом может быть нарушено законодательство. Для того чтобы избежать противоправных действий и соблюдать нормы учета и законодательства  необходима аудиторская проверка.

     Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью установить, соответствуют  ли методика бухгалтерского учёта, действующая  на предприятии, а также налогообложение  нормативным документам, имеющим  место быть на данном предприятии.

     При такой аудиторской проверке, как правило, даётся анализ составу финансовых вложений, соответствуют ли они данным первичной документации и учётных регистров, кроме того определяются подтверждающие права собственности на них, анализируется система внутреннего контроля финансовых вложений и то, как организовано хранение ценных бумаг, даётся объективная оценка экономической целесообразности финансовых вложений.

     Российский  экономист обязан объективно рассматривать  все возникающие ситуации и реальные факты по вопросам, входящим в его компетенцию. Компетентность и честность в работе – основа успеха в профессиональной деятельности. И если честность относится к области нравственности, то компетентность целиком и полностью базируется на полученных знаниях, практических и теоретических исследованиях специалиста. Освоение общепрофессиональных и специальных дисциплин в сочетании с практическими навыками обеспечивает высокую квалификацию.

     Целью нашего исследования является изучение аудита финансовых вложений предприятий.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• изучить основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки;
• рассмотреть этапы проведения аудита финансовых вложений;
• раскрыть понятие финансовых вложений;
• рассмотреть классификацию финансовых вложений;
• проанализировать цель аудиторской проверки финансовых вложений;
• рассмотреть ошибки, возникающие при проверке данных разделов учета.

     При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части материала.

     Основная  часть

     1Определение, классификация и оценка финансовых вложений

     1.1. Определение и  классификация   финансовых вложений

     К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.¹

     Ценная  бумага — денежный документ, который удостоверяет право на имущество или отношение займа владельца документа к лицу, который выпустил данный документ.

     Разграничивают  пять видов оценки ценных бумаг:

     1) номинальная (цена по номиналу, указанному на ценной бумаге);

     2) эмиссионная (цена первичной продажи при выпуске);

     3) рыночная (курс на вторичном рынке);

     4) цена продавца и цена покупателя (цена на фондовом рынке в  конкретный момент);

     5) балансовая (цена оприходования  ценной бумаги с учетом всех  дополнительных расходов).

     Кроме того, к финансовыми вложениями  мы относим: долевое участие в других предприятиях (вклады в уставные капиталы других организаций: долевые взносы, паи); предоставление займов другим организациям с целью получить доход; предоставление вкладов по договору простого товарищества с целью получить доход по этим операциям.

     Классификация финансовых вложений (см.Прилложение  А)². Согласно тому, как выражена связь с уставным капиталом финансовые вложения классифицируют на две группы: с целью образования уставного капитала и долговые.³

     К вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение  дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные и  сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

     Различают финансовые вложения и в зависимости  от  форм собственности:  государственные  и негосударственные ценные бумаги. Классифицируют их и соответственно со сроком, на который произведены финансовые вложения. Они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 год или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

     Долго- и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52»Валютные счета», 10 «Материалы» и пр.). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».⁴

     1.2.Оценка  ценных бумаг

       Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, которые уплачиваются согласно договору с продавцом; суммы, которые уплачиваются специальными организациям, а также иным лицам за информацию и консультацию, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, которые уплачивают посреднические организации, если с участием последних приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; и другие расходы, которые непосредственно связанны с приобретением ценных бумаг.

     По  долговым ценным бумагам допустима  разница между суммой фактических  затрат на их приобретение и номинальной  стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.

     Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка  которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.

     Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации—продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и  др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Необходимо, чтобы построение аналитического учета финансовых вложений обеспечивало возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях. Учет финансовых вложений в рамках группы связанной друг с другом.

     Все ценные бумаги, которые находятся  на хранении в организации, подлежат описанию в книге учета ценных бумаг или в виде выходного  документа на машиночитаемых носителях.

     При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они по прежнему числятся в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.⁵

     2 Аудит финансовых вложений

     2.1. Предпосылки проверки

     Российские  организации осуществляют вложения свободных денежных средств для того, чтобы участвовать в управлении сторонними организациями или с целью получить прибыль на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения дохода определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.

     В практической деятельности российских организаций такие операции по приобретению соответствующих активов, которые приносят доход, именуются как финансовые вложения. Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о том, соответствует ли применяемая методика учета и налогообложения по финансовым вложениям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

     Как и при проверке других активов, аудитор  исходит из следующих предпосылок.

     1. Полнота – все финансовые вложения  отражены в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности, не  существует неучтенных финансовых  вложений: