Анализ финансового состояния МУП «Тепловые сети»

 

Из таблицы видно, что данные соответствуют данным бухгалтерского баланса.

Проверка сумм на начало периода 2010 г. представлена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Проверка преемственности сумм на начало 2010 г. МУП «Тепловые сети», тыс. руб.

АКТИВ	Конец 2009 г.	Начало 2010 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	0	0
Основные средства	123152	123152
Незавершенное строительство	3838	3838
Доходные вложения в материальные ценности	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	448	437
Отложенные налоговые активы	607	609
Прочие внеоборотные активы	6267	5433
ИТОГО по разделу I	134312	133469
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы:	144217	145098
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	33774	33774
животные на выращивании и откорме	0	0
затраты в незавершенном производстве	303	303
готовая продукция и товары для перепродажи	102522	102567
Продолжение таблицы 3
товары отгруженные	0	0
расходы будущих периодов	798	1633
прочие запасы и затраты	6820	6821
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6226	6226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0
в том числе покупатели и заказчики	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	29303	31120
в том числе покупатели и заказчики	4511	4322
Краткосрочные финансовые вложения	102600	102600
Денежные средства	23115	23115
Прочие оборотные активы	1025	1025
ИТОГО по разделу II	306486	309184
БАЛАНС	440798	496993
ПАССИВ	Конец 2009 г.	Начало 2010 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	123	123
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
Добавочный капитал	53401	53401
Резервный капитал	6	6,
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	350857	350827
ИТОГО по разделу III	404387	404354
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛСЬТВА
Займы и кредиты	0	0
Отложенные налоговые обязательства	1304	1304
Прочие долгосрочные обязательства	0	0
ИТОГО по разделу IV	1304	1304
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛСЬТВА
Займы и кредиты	0	0
Кредиторская задолженность	34573	36525
в том числе: поставщики и подрядчики	8352	9899
задолженность перед персоналом организации	2984	3037
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1345	1345
прочие кредиторы	11335	11478
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	154	154
Доходы будущих периодов	316	316
Прочие краткосрочные обязательства	64	0
ИТОГО по разделу V	35107	36995
БАЛАНС	440798	496993

 

В результате проверки сумм на начало 2010 г. не было выявлено нарушений.

В «Отчет о прибылях и убытках» (Ф. № 2) МУП «Тепловые сети» приводятся данные о доходах и расходах организации, ее финансовых результатах за отчетный год.

Данные отчета представляются нарастающим итогом с начала года исходя из оборотов по соответствующим счетам (субсчетам) учета. Графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» отчет заполняется на основании данных графы 3 отчета за предыдущий год с учетом соблюдения положений пункта 10 ПБУ 4/99 по обеспечению сопоставимости данных отчетности. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (строка 010) (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается размер доходов от обычных видов деятельности, которые могли быть признаны таковыми (то есть выручкой) в течение отчетного года в соответствии с положениями ПБУ 9/99.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам). В связи с этим затраты в незавершенном производстве и затраты, относящиеся к нереализованным объектам, в рассматриваемую статью отчета не включаются.

Общий перечень затрат, отражаемых по данной статье, определен пунктами 7 и 8 ПБУ 10/99. К ним, в частности, относятся расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов, а также расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отражаются расходы, учтенные в установленном порядке по балансовому счету 44 «Расходы на продажу». Показатель приводится в круглых скобках.

По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются общехозяйственные расходы организации, учитываемые по балансовому счету 26, при условии, что такие расходы не признаются организацией полностью в себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности. Показатель приводится в круглых скобках.

По статье «Проценты к получению» (строка 060) отражаются признаваемые в соответствии с ПБУ 9/99 в качестве прочих доходов суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

По статье «Проценты к уплате» (строка 070) отражаются признаваемые в соответствии с ПБУ 10/99 прочие расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) приводится величина поступлений за отчетный год, связанных с участием в уставных капиталах сторонних организаций (включая проценты и другие доходы по ценным бумагам), если только такого рода вид деятельности не является предметом деятельности организации. Данные доходы в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 относятся к прочим доходам, учитываемым по балансовому счету 91.

По статье «Прочие доходы» (строка 090) отражается величина понесенных организацией в течение отчетного года прочих доходов, указанных в пункте 7 ПБУ 9/99.

По статье «Прочие расходы» (строка 100) отражается величина понесенных организацией в течение отчетного года прочих расходов, указанных в пункте 11 ПБУ 10\99.

По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140) отражается показатель, определяемый как суммирование финансового результата по обычным видам деятельности организации и финансового результата по прочим доходам и расходам.

По статье «Отложенные налоговые активы» приводится величина отложенных налоговых активов, учтенных в течение отчетного года по балансовому счету 09 в соответствии с правилами, определенными ПБУ 18/02. По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная по правилам налогового законодательства к уплате по принадлежности в доход соответствующих бюджетов. Отраженный по данной строке показатель должен быть подтвержден данными налоговой декларации по налогу на прибыль, и приводится он в круглых скобках.

По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» приводится показатель чистой прибыли (убытка) отчетного года. Для отражения в Отчете о прибылях и убытках данный показатель исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из суммы прибыли до налогообложения, должна быть принята сумма условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств (активов):

 

ЧП=ЕП +(-)ОНА-(+)ОНО-ТНП, (5)

 

где ЧП - чистая прибыль;

ЕП - прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета;

ОНА, ОНО - отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль.

Знаки (+/-) в приведенной формуле означают, что в течение отчетного года динамика изменения показателей отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств может как положительной, так и отрицательной.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного года, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

В «Отчете об изменении капитала» (Ф. № 3) МУП «Тепловые сети» отражаются данные о движении собственного капитала организации, включая его составные части: уставный капитал; добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, а также созданные в организации резервы.

В разделе 1 «Изменение капитала» раскрывается информация об источниках увеличения собственных средств организации и направлениях использования (причинах уменьшения) этих средств.

Данные раздела 1 Отчета должны соответствовать данным годового бухгалтерского баланса: по уставному капиталу (графа 3) - (строка 410 бухгалтерского баланса); по добавочному капиталу (графа 4) - (строка 420 бухгалтерского баланса); по резервному капиталу (графа 5) - (строка 430 бухгалтерского баланса); по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) (графа 6) - (строка470 бухгалтерского баланса).

Соответствующие данные приводятся в Отчете за два отчетных периода - за предыдущий и отчетный годы. Так, при формировании данных годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год в отчете об изменениях капитала приведены данные об остатках капитала организации по состоянию на 31 декабря 2009 года.

По статьям «Изменения в учетной политике» отражаются сведения об изменениях в учетной политике организации, осуществленные по состоянию на 1 января года, предшествующего отчетному, и повлекшие за собой изменения (в том числе составных частей) капитала организации. Указанные сведения должны быть дополнительно раскрыты в пояснительной записке.

По статье «Результат от переоценки объектов основных средств» в графах 4 и 6 раздела отражаются сведения о результатах проведенной по состоянию на 1 января соответствующего года переоценки объектов основных средств. При отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов проведенной переоценки организациям следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств.

По статье «Результат от пересчета иностранных валют» в графе 4 раздела отражаются исключительно данные о положительных курсовых разницах, связанных с формированием уставного фонда организации (пункт 14 ПБУ 3/2000). Другие курсовые разницы по данной строке Отчета не отражаются, они в установленном порядке отражаются в составе внереализованных доходов и расходов организации.

По статье «Чистая прибыль» Отчета об изменениях капитала МУП «Тепловые сети» в графе 6 раздела отражается величина чистой прибыли (непокрытого убытка) организации, выявленной по итогам соответствующего года. При этом данные по указанным статьям приводятся без учета распределения сумм полученной прибыли на отчисления в резервный фонд и иные фонды организации.

В разделе 2 «Резервы» приводятся данные обо всех видах резервов, образованных организацией. Сведения приводятся по каждому виду резервов за два года - предыдущий и отчетный.

По статье «Оценочные резервы» отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с ее учетной политикой, разработанной с учетом действующих правил и стандартов бухгалтерского учета и отчетности. К оценочным резервам, которые организации вправе создавать, в настоящее время относятся резервы под обеспечение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам, резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резервы в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности.

По статье «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности и принятой учетной политикой, о движении средств каждого резерва в течение соответствующего отчетного периода.

В разделе «Справки» отражаются данные о величине чистых активов организации, а также о целевых средствах, полученных из бюджета и внебюджетных фондов.

Данные «Отчет о движении денежных средств» (Ф. № 4) МУП «Тепловые сети» характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (в рублях) нарастающим итогом с начала года за отчетный год и в сравнении с предыдущим.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств. После того данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центробанка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.