Применение НДС и акцизов в таможенном деле

ОГЛАВЛЕИЕ

 

Введение……………..

Глава 1. Применение НДС и  акцизов в таможенном деле……

1. Порядок исчисления и уплаты НДС в таможенном деле……….
2. Порядок исчисления и уплаты акцизов в таможенном деле……..

Глава 2. Анализ особенностей исчисления и уплаты НДС и акцизов  при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза……..

2.1. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре выпуск для                  внутреннего потребления……

2.2. Применение акцизов  и НДС при таможенной процедуре  экспорта…..

2.3. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре переработки вне таможенной территории……………

2.4. Применение акцизов  и НДС при таможенной процедуре  переработка для внутреннего  потребления………………

2.5. Применение акцизов  и НДС при таможенной процедуре  переработка на таможенной территории….

2.6. Применение акцизов  и НДС при таможенной процедуре  временный ввоз……………

2.7. Применение акцизов  и НДС при таможенной процедуре  реимпорт..

2.8. Перечень таможенных  процедур при помещении товаров под которые налог на добавленную стоимость и акциз не уплачивается….

Глава 3. Проблемы взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза при различных таможенных процедурах и пути их решения……………………………….

Заключение………………..

Список использованных источников……

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налог на добавленную стоимость  и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в отечественной  налоговой системе занимают основное место. Одним из наиболее трудных  случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость  и акцизов при перемещении  товаров через таможенную границу  Таможенного Союза. Это и обусловило актуальность темы данной работы. 

Целью данной работы является анализ действующей практики взимания налога на добавленную стоимость  и акцизов при различных таможенных процедурах при перемещении товаров  через таможенную границу Таможенного  Союза. 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном деле;

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты акциза в таможенном деле;

- охарактеризовать значение  и роль налога на добавленную  стоимость и акцизов в налоговой  системе России;

- описать особенности  взимания налога на добавленную  стоимость и акцизов при различных  таможенных процедурах при перемещении  товаров через таможенную границу  Таможенного Союза;

- выявить основные проблемы, связанные с взиманием налог  на добавленную стоимость и  акцизов при перемещении товаров  через таможенную границу Таможенного  Союза при применении различных  таможенных процедур.

Объектом  исследования являются налог на добавленную стоимость  и акцизы как инструменты управления экономическими процессами в государстве. Предметом – применение налога на добавленную стоимость и акциза в различных таможенных процедурах.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  И АКЦИЗОВ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ

1.1. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном деле

 

Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницы между  стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Товары, ввозимые на территорию РФ, стали облагаться налогом на добавленную стоимость с 01 февраля 1993 года.

Согласно подпункту 4 пункта 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения  налогом  на добавленную стоимость  признается  ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки налога на добавленную  стоимость определены в ст. 164 НК РФ и в настоящее время по отношению  к различным товарам (работам, услугам) установлены в следующих размерах –0, 10 и 18 процентов.

Налогообложение по налоговой ставке  0 процентов производится при реализации:

- товаров, вывезенных  под таможенной процедурой экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;

- работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией вышеуказанных товаров  (к их числу относятся работы (услуги) по организации и сопровождению  перевозок, транспортировке, погрузке  и перегрузке вывозимых или  ввозимых товаров и др.,  а  также работы (услуги) по переработке  товаров, помещенных под таможенную  процедуру переработки товаров  на таможенной территории);

- работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенную процедуру международного таможенного транзита;

- товаров (работ, услуг)  для официального  пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей.

Налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации:

- продовольственных товаров  (за исключением подакцизных товаров)  по перечню, приведенному в  подпункте 1 пункта 2 ст. 164 НК РФ;

- товаров для детей  по перечню, приведенному в  подпункте 2 пункта 2 ст. 164 НК РФ;

- периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера;

- книжной продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой,  за исключением книжной продукции  рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства по перечню,  приведенному  в подпункте 4 пункта 2 ст. 164 НК  РФ.

Налогообложение по налоговой  ставке 18 процентов производится при  реализации остальных товаров (работ, услуг), включая подакцизные продовольственные  товары.

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость  при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как сумма (ст. 160 НК РФ):

- таможенной стоимости  этих товаров (включающей расходы  по доставке товаров до таможенной  границы РФ);

- подлежащей уплате таможенной  пошлины;

- подлежащих уплате акцизов  (по подакцизным товарам).

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Пс + Ас)*Н/100,

где  Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс – сумма ввозной таможенной пошлины;

Ас – сумма акциза;

Н – ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и не облагаемых акцизами, исчисляется  по формуле:

Сндс = (Ст + Пс) * Н/100,

где  Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс – сумма ввозной таможенной пошлины;

Н – ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = Ст * Н/100,

где  Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара;

Н – ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется  по формуле:

Сндс = (Ст + Ас) * Н/100,

где  Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара;

Ас – сумма акциза;

Н – ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров  одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию .

Льготы по уплате налога на добавленную стоимость при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются ст. 150 НК РФ, где определен перечень товаров, не подлежащих в настоящее время обложению НДС. К числу этих товаров, например, относят:

- товары (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

- материалы для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

- художественные ценности, передаваемые в качестве дара  учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

- все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

- валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.

Налог на добавленную стоимость  является одним из ключевых налогов  в современной налоговой системе  большинства стран мира. Указанный  налог обеспечивает устойчивые поступления  доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении  товаров и услуг.

В настоящее время налог  на добавленную стоимость - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует  из названия, является добавленная  стоимость, создаваемая на всех стадиях  производства и обращения товаров.

Налог на добавленную стоимость  как наиболее значительный косвенный  налог выполняет две взаимодополняющие  функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается  в мобилизации существенных поступлений  от данного налога в доход бюджета  за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и  усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. 

 

 

1.2. Порядок исчисления и уплаты акцизов в таможенном деле

 

Акцизом называют косвенный  налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.

В отличие от универсального косвенного налога НДС, акциз – это индивидуальный налог на отдельные виды товаров, входящие в специальный перечень. акцизы относятся к группе косвенных налогов, для которых характерен приоритет фискальной функции.

Товары, ввозимые на территорию РФ, стали облагаться акцизами с 01 февраля 1993 года.

В настоящее время порядок  обложения акцизами товаров, перемещаемых через таможенную границу, регламентируется главой 22 Налогового Кодекса РФ «Акцизы».

Согласно подпункту 13 пункта 1 ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизами признается  ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию.

В соответствии со ст. 181 НК РФ к  подакцизным товарам относят:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);