Основы таможенного дела

Введение

 

Таможенный режим –  таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами. Участник внешнеэкономической деятельности вправе в любое время выбрать любой таможенный режим либо изменить его на другой, независимо от характера, количества, страны назначения или страны происхождения товара.

Использование таможенных режимов  дает возможность, в зависимости  от цели, срока ввоза или вывоза товаров, а также иных обстоятельств, применять к ним различные  инструменты правового регулирования, что позволяет более полно  учитывать потребности и интересы участников внешнеэкономической деятельности и, в конечном счете, способствует развитию внешнеторгового обмена, а также иных форм деятельности, непосредственно связанных с международной торговлей.

Как и многие правовые категории, понятие таможенного режима используется в широком и узком смысле. В  широком смысле таможенный режим  можно определить как правовой режим, выражающийся в определенном сочетании  административно-правовых и финансово-правовых средств регулирования, установленный  таможенным законодательством и  имеющий целью регламентировать отношения, возникающие в связи  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу  между таможенным органом и лицом, их перемещающим.

В узкоспециальном значении, используемом в ТК РФ, таможенный режим  представляет собой таможенную процедуру, определяющую совокупность требований и условий, включающих:

• порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
• статус товаров и транспортных средств для таможенных целей, в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ или за ее пределами; под статусом товаров и транспортных средств для таможенных целей понимается наличие или отсутствие запретов и ограничений на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, установленных ТК РФ (подпункт 6, 22 п. 1 ст. 11 ТК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общие положения, относящиеся к таможенным режимам

 

Таможенные режимы могут  быть классифицированы по нескольким основаниям (признакам). Выделение таможенных режимов в отдельные группы либо разделение их по типам имеет юридическое  значение, прежде всего для уяснения их роли в механизме таможенного  регулирования и более детального изучения различных аспектов их правовой регламентации. Наиболее полно раскрывающей содержание таможенных режимов представляется классификация в зависимости  от их роли и места в общем процессе хозяйственной деятельности и экономического воспроизводства.

Согласно этой классификации  таможенные режимы могут быть разделены на две группы – простые и экономические таможенные режимы. Такое деление лежит в основе классификации таможенных режимов, приведенной в статье 155 Таможенного кодекса РФ.

В целях таможенного регулирования  в отношении товаров устанавливаются  следующие виды таможенных режимов:

1. основные таможенные режимы:
1. выпуск для внутреннего потребления или импорт — таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории;
2. экспорт — таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе;
3. международный таможенный транзит — таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации).
2. экономические таможенные режимы:
1. переработка на таможенной территории – таможенный режим, при котором иностранные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии: соблюдения в отношении иностранных товаров для переработки всех запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;
2. переработка для внутреннего потребления – таможенный режим, при котором иностранные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин) для целей проведения операций по переработке и последующего выпуска продуктов переработки для свободного обращения, при условии: соблюдения, в отношении иностранных товаров для переработки, всех запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; уплаты в отношении продуктов переработки, таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки;
3. переработка вне таможенной территории – таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации (с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и неприменением к ним мер нетарифного регулирования) для целей проведения операций по переработке (в течение установленного срока) и последующего ввоза продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;
4. временный ввоз – таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
5. таможенный склад – таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования, а товары, предназначенные для вывоза, хранятся под таможенным контролем на условиях, предусмотренных параграфом 5 главы 19 ТК РФ;
6. свободная таможенная зона (свободный склад) — для участников Особых экономических зон.
3. завершающие таможенные режимы:
1. реимпорт – таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
2. реэкспорт – таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
3. уничтожение – таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
4. отказ в пользу государства – таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования.
4. специальные таможенные режимы:
1. временный вывоз – таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами таможенной территории Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
2. беспошлинная торговля – таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
3. перемещение припасов – таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования;
4. иные специальные таможенные режимы, касающиеся перемещения товаров в основном в интересах государственных органов РФ либо в целях проведения аварийно-спасательных операций.

Для простых таможенных режимов  характерен общий, без каких-либо изъятий  и ограничений, порядок применения таможенных средств и методов  регулирования. Эти режимы используются при осуществлении относительно самостоятельных и завершенных  коммерческих операций.

Основные таможенные режимы наиболее часто используются при  осуществлении внешней торговли товарами. С применением завершающих  и основных таможенных режимов ввезенные  товары перестают находиться под  таможенным контролем (ст. 360 ТК РФ) и, следовательно, их таможенное оформление завершается.

Название «завершающий таможенный режим» связано также с тем, что такой таможенный режим может служить для завершения действия какого-либо другого таможенного режима, при этом товары приобретают для таможенных целей итоговый статус.

К числу специальных отнесены таможенные режимы, не имеющие экономического значения, но преследующие достижение каких-либо специфических целей. Круг пользователей большинства специальных  таможенных режимов ограничен узким  кругом лиц (владельцы магазинов  беспошлинной торговли, авиакомпании, воинские части, таможенные органы и другие).

Экономические таможенные режимы отличаются более гибким использованием таможенно-правовых инструментов регулирования, что создает дополнительные возможности  не только для расширения внешнеторговых операций, но и для развития других форм международной экономической  интеграции.

В качестве основополагающих критериев при отнесении конкретного  таможенного режима к группе экономических  следует указать следующие их специфические черты:

• наличие экономического значения и обоснования (с макроэкономической точки зрения и вне зависимости от номенклатуры помещаемых под них товаров);
• соответствие специфическим ситуациям, связанным с международным разделением труда и открытием национальных рынков, созданием дополнительных возможностей для развития промышленности, торговли и т.д.;
• целевой и условный характер, это выражается в том, что по общему правилу экономические таможенные режимы позволяют использовать товар только в строго определенных целях;
• предоставление пользователю таможенного режима при выполнении им всех предусмотренных обязательств заранее известных экономических выгод и преимуществ путем предоставления налоговых льгот, а в ряде случаев также неприменения запретов и ограничений экономического характера.

В зависимости от их предназначения таможенные режимы экономического характера  подразделяются на три типа:

1. складирование (товары сохраняются в неизменном состоянии в ожидании иного таможенного предназначения без какого-либо использования, кроме некоторых операций, позволяющих обеспечить такое хранение либо последующее использование, в частности переупаковка, сортировка и т.д.);
2. использование товаров (товары могут использоваться по своему назначению, однако такое использование в любом случае исключает операции по переработке и обработке товаров и не должно приводить к изменению их состояния, кроме естественной убыли или износа);
3. переработка (товары используются для проведения определенных операций по их обработке и переработке с целью полного либо частичного изменения состояния этих товаров).

В зависимости от направления  движения товаров таможенные режимы могут быть подразделены также на ввозные, вывозные, провозные и комбинированные. К первой группе таможенных режимов, предполагающих ввоз товаров в РФ, могут быть отнесены выпуск для внутреннего  потребления, переработка на таможенной территории, временный ввоз, уничтожение, отказ в пользу государства. В  качестве примеров таможенных режимов  второй группы можно привести экспорт, временный вывоз, реэкспорт, магазин  беспошлинной торговли. Третью группу составляет таможенный режим транзита. К комбинированным таможенным режимам  относятся таможенный склад, перемещение  припасов.

Использование некоторых  таможенных режимов ограничено определенной территорией, в частности территорией  свободной таможенной зоны, свободного склада, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли. Требованиями таких режимов является физическое размещение товаров на предусмотренной  территории и нахождение на ней товаров  в течение всего периода действия режима. Вывоз товаров с этой территории обычно требует изменения таможенного  режима.

В зависимости от периода  возможного нахождения товаров и  транспортных средств под таможенным режимом следует различать срочные  и бессрочные таможенные режимы. К  числу таможенных режимов, ограниченных определенным временным промежутком, относятся, например, таможенный склад, временный ввоз, переработка для  внутреннего потребления, перемещение  припасов, международный таможенный транзит.

Правовой регламентацией одних таможенных режимов срочного характера предусмотрено требование о нахождении товаров в неизменном состоянии, за исключением изменения вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) и тому подобных обстоятельств.

Другие предполагают активное использование товаров. По истечении  установленных сроков таможенный режим  должен быть завершен в соответствии с установленным порядком, а товары и транспортные средства в зависимости  от требований конкретного таможенного  режима - вывезены за пределы таможенной территории РФ, заявлены к иному  таможенному режиму, переработаны или  потреблены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Основные таможенные режимы

 

Выпуск для  внутреннего потребления

В соответствии со ст. 163 ТК РФ выпуск для внутреннего потребления – это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Данный таможенный режим является одним из основных таможенных режимов, составляющих сердцевину всего таможенного оформления. Под его использование попадают товары, перемещаемые через таможенную границу в связи с реализацией наиболее распространенных внешнеторговых договоров купли-продажи и поставки. В силу этого выпуск для внутреннего потребления является наиболее часто используемым режимом наряду с таможенным режимом экспорта (вместе составляют около 80% всего товарооборота России).

Товары, помещаемые под данный таможенный режим, предназначены для  активного участия в торговом обороте на территории страны.

Приобретение товарами статуса  выпущенных для свободного обращения  является следствием выполнения условий  таможенного режима выпуска для  внутреннего потребления. Такими условиями  являются уплата таможенных пошлин и  налогов, а также соблюдение всех ограничений, установленных законодательством  РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, в том  числе экономического характера. Легальное  несоблюдение этих условий возможно только в случаях, предусмотренных  иными законодательными актами РФ (установленные  целевые льготы, другие освобождения), и влечет за собой условный выпуск товаров (п. 2 ст. 164 ТК РФ). Это является одним из отличий выпуска для  внутреннего потребления от других таможенных режимов, предполагающих использование  товаров на таможенной территории РФ, которые непосредственно предусматривают  полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также неприменение ограничений экономического характера, установленных законодательством.

 

Экспорт

Таможенный режим экспорта предполагает вывоз с таможенной территории РФ товаров, находящихся  на этой территории в свободном обращении. В отличие от остальных режимов  содержание таможенного режима экспорта предполагает окончательный вывоз  товаров с таможенной территории РФ, предусматривающий постоянное нахождение товаров за ее пределами, что соответственно не связывает экспортера обязательством об их последующем обратном ввозе. Вместе с тем в силу ряда обстоятельств  экспортированные товары могут быть возвращены. В таком случае для  минимизации своих расходов лицо может воспользоваться таможенным режимом реимпорта (§ 1 главы 20 ТК РФ). Если же условия помещения товаров под этот таможенный режим не позволяют использовать его для обратного ввоза товаров, то при выборе иного таможенного режима необходимо исходить из того, что товары, фактически вывезенные в таможенном режиме экспорта, в соответствии с подпунктами 2 и 3 п. 1 ст. 11 Кодекса перестают быть российскими и приобретают статус иностранных товаров.