Анализ деятельности лиц при уплате таможенных платежей

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы уплаты таможенных платежей………………….5

1.1. Понятие, виды, функции таможенных пошлин и налогов………………...5

1.2. Особенности взимания таможенных  пошлин и налогов…………………13

2. Анализ деятельности лиц  при уплате таможенных платежей………..15

2.1. Возникновение и прекращение обязанностей лиц уплачивающих таможенные пошлины и налоги………………………………………………...15

2.2. Анализ деятельности  лиц ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов………………………………………………………………………….20

2.3. Недостатки в системе уплаты таможенных пошлин и налогов………….27

Заключение……………………………………………………………………...31

Список используемой литературы…………………………………………...32

 

 

Введение

 

Современное экономическое  развитие любого государства характеризуется ярко  выраженной тенденцией интеграции его национальной экономики в единое мировое экономическое сообщество, а так же его стремлением  к  созданию  обширных  зон свободной торговли, повышению роли  международных соглашений  по  обмену товарами и услугами, движению финансовых ресурсов.

Внешние  экономические  связи  являются одним из важнейших факторов экономического  роста государства, определяющего состояние его национальной экономики.

Таможенные платежи  являются важным регулятором участия  государства в системах внешнеэкономических связей и внешней экономической деятельности. Обеспечивая значительную часть доходов страны, таможенные платежи является необходимым условием существования сильного государства. Таможенные платежи выполняют защитную и регулирующую функции, что позволяет поддерживать на соответствующем положительном уровне экономическую безопасность и независимость государства.

Правовая природа таможенных платежей имеет большое практическое значение. Она определяет назначение и использование средств, получаемых государством за счет взимания таможенных платежей.

Законодательством Российской Федерации определяются правовые, экономические  и организационные основы таможенного  дела, которые  направлены на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.

В соответствии с положениями  Таможенного Кодекса Таможенного  Союза и Федерального Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» необходимость уплаты таможенных платежей возлагается на декларанта или на иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Целью данной курсовой работы является изучение системы таможенных платежей, их общей характеристики, лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, анализ их деятельности.

Основные задачи:

• определить сущность таможенных пошлин и налогов, их виды и функции;
• рассмотреть особенности взимания таможенных пошлин и налогов;
• рассмотреть возникновение и прекращение обязанностей лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов;
• выявить лиц, ответственных по уплате таможенных пошлин, налогов, проанализировать их деятельность;
• выявить возможные недостатки в системе уплаты таможенных пошлин и налогов, сформировать пути совершенствования.

Теоретико-методологической основой данной курсовой работы являются научные статьи, интервью, издания отечественных и зарубежных ученых, раскрывающих в своих работах различные аспекты взимания таможенных платежей.

Информационная база исследования включает в себя положения Конституции Российской Федерации, Таможенного кодекса Таможенного союза, Налогового кодекса Российской Федерации, федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам деятельности таможенной службы.

 

1. Теоретические основы уплаты таможенных платежей
1. Понятие, виды, функции таможенных пошлин и налогов

 

  При перемещении  через таможенную границу Таможенного союза и границу Российской Федерации, статья 70 Таможенного кодекса Таможенного союза устанавливает следующие таможенные платежи:

1) таможенная пошлина; 

2) налог на добавленную  стоимость (НДС);

3) акциз;

4) таможенные сборы.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию страны или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенная пошлина  носит характер косвенного налога, т.е. применяется как надбавка к цене товара перемещающегося через таможенную границу. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, Таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию и вывоза за ее пределы (с целью защиты отечественных (национальных) производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией).

Среди таможенных пошлин выделяют:

• ввозные (импортные) таможенные пошлины;
• вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными, т.е. импортными таможенными пошлинами.

Вывозными (экспортными) таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

Правовые основы применения таможенных пошлин, а так же порядок их уплаты в Российской Федерации закрепляются Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным Законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» разделами 2.

Повышая таможенные пошлины на импорт, государство создает предпосылки для роста цен на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность на внутреннем рынке страны, куда они ввозятся.

Повышая пошлины на экспорт, государство сдерживает нежелательный  вывоз из страны определенных товаров.

Ставки таможенных пошлин на товары содержатся в Таможенном тарифе Таможенного союза в виде единого перечня ставок. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ЕТН ВЭД).

Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза.

В Таможенном Союзе, членом которого является Российская Федерация, применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара;
• специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров;
• комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров.

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть:

• минимальными (облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в России предоставлен режим наибольшего благоприятствования (далее - РНБ), а ставки таможенных пошлин по позициям ТН ВЭД Российской Федерации, являются базовыми);
• максимальными (облагаются товары, происходящие из государств, которым Россия не предоставляет РНБ, или страна происхождения которых не установлена, с применением базовых ставок, увеличенных вдвое);
• преференциальными (разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран).

В основе определения  размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую  необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин.

Таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров.

Наряду с таможенной пошлиной к таможенным платежам также  причисляют налоги. В соответствии с ТК ТС к налогам относят - налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз.

НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу.

 

НДС – это косвенный налог представляемый в виде обязательного платежа, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара, вплоть до конечного потребителя товара.

НДС также как и  таможенная пошлина имеет свои ставки. Однако виды этих ставок отличаются от ставок таможенных пошлин.

При обложении НДС  товаров, перемещаемых через таможенную границу в Российской Федерации в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок:

• 0 % (нулевая);
• 10 %;
• 18 %.

Эти ставки применяются к широкому перечню товаров (в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка).

 Нулевая ставка НДС применяется при реализации:

• товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа;
• работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Ставка 10% применяется при реализации:

• книжной продукции;
• продовольственных товаров;
• некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении операций, связанных с реализацией остальных  товаров, используется ставка 18%.

Кроме НДС, к числу  налогов уплачиваемых при перемещении  товаров через таможенную границу  относится акциз.

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве или реализации товара.

В налоговую базу для  обложения акцизами включаются в соответствии со ст. 191 Налогового кодекса Российской Федерации объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров, в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

К подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

• объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
• сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.