Контрольная работа по "Страхованию"

1. Налог  на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленных для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения и расходов страховой организации.

2. Налог  с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

3. Платежи  за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.

4. С 2010 года в России единый социальный налог (ЕСН), в рамках которого формировалась будущая трудовая пенсия работника, заменился на страховые взносы. Для работника важным изменением в этом является то, что отчисления в Пенсионный фонд РФ в рамках страховых взносов с 2011 года увеличиваются. При этом размер взносов в накопительную часть трудовой пенсии остается на прежнем уровне 6% от фонда оплаты труда, и работник также может управлять своей накопительной частью пенсии. Данная мера должна позволить сбалансировать пенсионную систему РФ.

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов  остается на уровне ЕСН - 26%, из которых: в Пенсионный фонд РФ перечисляется 20% от базы для начисления страховых взносов. С начала 2011 года объем страховых выплат возрастет до 34%. При этом 26% составит базовая ставка отчислений в пенсионную систему, в Фонд обязательного медицинского страхования будет отчисляться 5,1%, остальные средства - в Фонд социального страхования.

5. Налоги  на определенные виды финансовых  операций с ценными бумагами.

6. Налоги  со стоимости исковых заявлений  и сделок имущественного характера (госпошлина).

7. Налоги  с выручки от оказания не  страховых услуг и реализации  имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

Согласно  Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включаются в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

Источниками уплаты налогов в федеральный  бюджет согласно налоговому законодательству является:

- для  налога на добавленную стоимость  и специального налога – увеличение  цены на услуги не страхового  характера;

- для  платы за землю, и с владельцев  транспортных средств, госпошлины  и транспортного налога – себестоимость;

- для  налога прибыль – балансовая  прибыль;

- для  налога на операции с ценными  бумагами – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и в местные бюджеты являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.

Налоги  и сборы, уплачиваемые страховыми организациями, совпадают с налогами, которые  платят другие предприятия, однако исчисления некоторых из них для страховых  организаций имеет определенную специфику.

Страховые организации несут ответственность  за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов, а так же за соблюдение других норм, установленных налоговым законодательством.

Перечень  налогов, уплачиваемых страховой организаций, довольно большой, поэтому необходима его оптимизация и более рациональный подход к организации системы исполнения страховых организаций обязательств перед бюджетами всех уровней.

 

2. Практическая часть

2.1 Анализ финансовой устойчивости  и платежеспособности страховой  организации

 

Объектом  анализа состояния финансовой устойчивости выступает ОАО «Страховая Компания Объединение».

ОАО «Страховая Компания Объединение» создана в феврале 2002 года для  обеспечения стабильности на сырьевых рынках Томской и Кемеровской областях, издавна богатыми своими ресурсами, которые активно добываются в настоящее время.

Основными уставными видами деятельности ОАО «Страховая Компания Объединение» является страхование и перестрахование. Страховую деятельность Компания осуществляет на основе лицензии Министерства Финансов РФ №1452Д и №8745В от 15 ноября 2002 года. В соответствии с данными лицензиями Компания осуществляет операции:

По личному  страхованию: добровольное страхование  жизни; добровольное страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинское страхование; обязательное страхование от несчастных случаев и болезней.

По имущественному страхованию: добровольное страхование  средств наземного, воздушного и  водного транспорта, страхование  грузов, иных видов имущества и  финансовых рисков.

По страхованию  ответственности: добровольное страхование  ответственности владельцев автотранспортных средств, гражданской ответственности перевозчика, предприятий – источников повышенной опасности, по страхованию гражданской ответственности эксплуатирующих организаций – объектов использования атомной энергии, добровольному страхованию профессиональной ответственности (медицинской деятельности, строителей, риэлторов), страхованию гражданской ответственности юридических лиц, осуществляющих деятельность в качестве таможенного брокера, страхованию ответственности за вред, причиненный вследствие недостатков продукции, страхованию ответственности судовладельцев перед третьими лицами.

ОАО «Страховая Компания Объединение» имеет также лицензию на право осуществления обязательного государственного страхования жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы; лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ; сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительных системы и сотрудников федеральных органов налоговой полиции.

 

Расчет соотношения активов  и обязательств страховой организации

 

Сравним средств по активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), А1=стр.270+стр.130;

А2 – быстрореализуемые активы (доля перестраховщиков в РНП и РУ, дебиторская задолженность по операциям страхования и перестрахования, прочая дебиторская задолженность, сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и иные активы), А2=стр.170+стр.180+стр.190+стр.200+стр.220+стр.280;

А3 –  медленнореализуемые активы (доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, дебиторская задолженность, сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты и запасы), А3=стр.160+стр.210+стр.250;

А4 – труднореализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие внеоборотные активы), А4=стр.230+стр.110+стр.122

П1 – краткосрочные пассивы (кредиторская задолженность по операциям страхования, перестрахования и прочая кредиторская задолженность), П1=стр.640+стр.650+стр.660

П2 – среднесрочные пассивы (резерв незаработанной премии, резервы убытков, другие страховые резервы, займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), П2=стр.520+стр.530+стр.540+стр.630;

П3 –  долгосрочные пассивы (резервы по страхованию  жизни, долгосрочные кредиты и заемные  средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, резерв предупредительных мероприятий  и прочие обязательства), П3 = стр. 510 + стр. 620 + стр. 675 + стр. 680 + стр. 681+стр.685;

П4 – постоянные пассивы (собственный капитал за минусом убытки), П4=(стр.410+стр.420+стр.430+стр.460+стр.470)-(стр.465+стр.475).

Анализ  ликвидности баланса оформлен в  виде таблицы 3.

Таблица 1

Анализ  ликвидности баланса

Актив	01.01.2011	01.01.2012	Пассив	01.01.2011	01.01.2012	Платежный излишек или недостаток
						01.01.2011	01.01.2012
1	2	3	4	5	6	7 (5-2)	8 (6-3)
А1	1 260 034	1 887 993	П1	1 328 194	1 810 222	68 160	-77 771
А2	5 636 054	6 160 886	П2	240 187	210 144	-5 395 867	-5 950 742
А3	14 260 770	17 738 965	П3	12 319 547	14 922 165	-1 941 223	-2 816 800
А4	11 223 145	17 936 304	П4	18 492 075	26 781 617	7 268 930	8 845 313
Баланс	32 380 003	43 724 148	Баланс	32 380 003	43 724 148

 

Согласно  проведенным расчетам, по состоянию  на начало расчетного периода А1 ≤ П1, немного меньше, А2 ≥ П2 , А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Следовательно, поскольку одно из неравенств имеет  знак противоположный, это говорит о том, что ликвидность баланса в несколько отличается от абсолютной.

Текущая ликвидность свидетельствует о  платежеспособности компании на ближайшее  время. Текущая ликвидность оценивается  путем сравнения  А1+А2  ≥ П1+П2.

На начало периода: 1 260 034 + 5 636 054 ≥1 328 194 + 240 187

На конец  периода: 1 887 993 +6 160 886 ≥ 1 810 222 +  210 144

Поскольку условия равенства выполняются это говорит о платежеспособности компании.

Перспективная ликвидность представляет собой  прогноз платежей способности на будущие периоды  А3+А4 ≤  П3+П4.

На начало периода: 14 260 770 + 11 223 145 ≤12 319 547 + 18 492 075

На конец  периода: 17 738 965 + 17 936 304 ≤ 14 922 165 + 26 781 617

По результатам  анализа ликвидности баланса  сделать вывод.

Вывод практически  все условия  выполняются, баланс страховой организации считается ликвидным. Одно из неравенств имеет знак противоположный, это говорит о том, что ликвидность баланса несколько отличается от абсолютной (А1 ≤ П1).

Проводя комплексную  оценку ликвидности баланса мы рассчитали коэффициенты ликвидности баланса.  Коэффициент абсолютной ликвидности баланса, показывает, что  компания может погасить в ближайшее время 94,9% краткосрочной задолженности на начало периода, и 104,3% на конец анализируемого периода.

Коэффициент текущей ликвидности баланса  показатель отражает достаточность оборотных средств у страховой организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, он составляет 5,32 на начало отчетного периода и имеет положительную динамику, на конец отчетного периода составляет 6,66, значение показателя гораздо выше нормы (≥2).

Для оценки  текущей и перспективной ликвидности  компании мы провели сравнение А1+А2  ≥ П1+П2 и А3+А4 ≤  П3+П4. Условия обоих равенств выполняются, что говорит о том что в ближайшее время страховая компания платежеспособна.

 

 

 

 

Расчет стоимости чистых активов

 

Для расчета  стоимости чистых активов, воспользуемся следующей формулой:

 

Таблица 3

Расчет стоимости чистых активов

АКТИВ	Код строки			На начало отчетного года 01.01.2011		На конец отчетного периода 01.01.2012
I. Активы
Нематериальные активы	110			10 049		8 577
Инвестиции	120			18 042 103		23 941 579
Депо премий у перестрахователей	150			222 714		207 564
Доля перестраховщиков в страховых  резервах	160			4 802 497		9 041 564
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	170			3 696 128		4 335 872
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	180			852 659		703 613
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	190			40 692		49 663
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	200			864 553		913 837
Основные средства	210			2 302 466		2 385 160
Незавершенное строительство	220			89 100		14 107
Отложенные налоговые активы	230			96 571		71 509
Запасы	240			100 437		163 110
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	250			0		0
Денежные средства	260			1 260 034		1 887 993
Иные активы	270			0		0
Итого по разделу I	290			32 380 003		43 724 148
БАЛАНС	300			32 380 003		43 724 148
ПАССИВ		Код строки	На начало отчетного периода 01.01.2011		На конец отчетного периода 01.01.2012
II. Капитал и резервы
Итого по разделу III		590	24 284 233		33 391 039
IV. Обязательства
Задолженность по депо премий перед  перестраховщиками		610	19 034		17 413
Долгосрочные займы и кредиты		615	0		0
Отложенные налоговые обязательства		620	171 757		145 867
Краткосрочные займы и кредиты		625	0		0
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования		630	277 575		228 921
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования		640	929 030		1 459 748
Прочая кредиторская задолженность		650	121 589		121 553
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		660	309		718
Доходы будущих периодов		665	5 820		8 938
Резервы предстоящих расходов		670	0		0
Резервы предупредительных мероприятий		675	43 267		37 208
Прочие обязательства		680	0		0
Итого по разделу IV		690	1 568 381		2 020 366
БАЛАНС		700	32 380 003		43 724 148
Активы к расчету		26%	32 380 003		43 724 148
Пассивы к расчету		27%	25 852 614		35 411 405
Чистые активы		21%	6 527 389		8 312 743

 

 

За отчетный период активы организации выросли  на 26%, пассивы выросли на 27%. Стоимость  чистых активов возросла на 21%. Положительная  тенденция в динамике чистых активов  свидетельствует об улучшении финансового  положения страховой организации, однако растёт кредиторская задолженность  по операциям перестрахования.

Согласно  пункту 4 статьи 35 Федерального закона РФ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Согласно  пункту 5 статьи 35 Федерального закона РФ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Согласно  пункту 3 статьи 25 Федерального закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 N4015-1 (ред. от 29.11.2010) минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и коэффициента 2, поскольку организация занимается страхованием жизни. Минимальный размер уставного капитала страховщика составляет 60 млн. руб.

В нашем  случае размер уставного капитала на протяжении всего отчетного периода  равен 2 050 млн. руб.. Стоимость чистых активов акционерного общества в начале года равна 6 525 млн. руб., в конце года равна 8 050 млн. руб., то есть  стоимость чистых активов страховщика в начале и в конце года выше размера уставного капитала. Можно сказать, что страховая организация финансово здорова.

 

Рассчитаем и проанализируем основные коэффициенты,  характеризующие  финансовую устойчивость страховой  организации, а именно:

 

-  коэффициент  доли собственного капитала во  всем  капитале компании, он рассчитывается  по формуле:

 

,                                       

 

где СК – собственный капитал  компании, тыс. руб.;

КК – капитал  компании, тыс. руб.

Данный  коэффициент характеризует долю собственного капитала компании в общей  сумме средств авансированных в  его деятельность или обеспеченность страховой компании собственным  капиталом, чем выше значение этого  коэффициента, тем выше финансовая устойчивость и стабильность страховой компании;