Формирование страховых резервов и принципы инвестирования временно свободных средств страховщика

Для общества взаимного страхования базовой  страховой премией по договору страхования  следует считать начисленную  страховую брутто-премию. 

Для расчета величины незаработанной премии (используются следующие методы:   "pro rata temporis";  "одной двадцать четвертой" (далее - "1/24"); "одной восьмой" (далее - "1/8") [3].     

Общества  взаимного страхования применяют  методы расчета резерва незаработанной премии в зависимости от осуществляемых ими видов страхования. 

Незаработанная  премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).  
    Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору [3]. 

Для расчета  незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся  к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. 

Общая сумма  базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых  премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу. 

Для расчета  незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается [3]: 

1) дата  начала действия договора приходится  на середину месяца; 

2) срок действия договора, не  равный целому числу месяцев,  равен ближайшему большему целому  числу месяцев. 

Незаработанная премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. 

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев). 

Резерв  незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе. 

Расчета незаработанной премии методом "1/8" аналогичен методу "1/24". Только в подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. 

При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с  учетом сезонного использования  транспортного средства, сроком действия договора (сроком действия страхования) следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату сроком действия договора - неистекший период (периоды) использования транспортного средства.

По договорам, относящимся к  учетным группам с 1 по 18, расчет резерва  незаработанной премии производится методом "pro rata temporis", а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9, 13.1 и 13.2, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8" [3]. 

Наряду   с   перечисленными   методами,   данный    резерв    может  рассчитываться по  заранее  оговорённому  процентному  соотношению  от суммы  премий, полученных в отчётном периоде  при условии, что  договоры страхования  равномерно  заключены  в  течение  отчётного  периода   и страховой  портфель достаточно  велик  и  устойчив. 

 

Расчет  резерва заявленных, но неоплаченных убытков или резерва неоплаченных убытков (РЗУ)

   Этот резерв формируется страховой  организацией по убыткам, которые  были  заявлены  страхователем,  но  по  какой-то   причине   не   были урегулированы до  конца  отчётного  периода.  РЗУ  рассчитывается  как величина  заявленных убытков за отчётный  период  (зарегистрированных  в  Журнале убытков) минус урегулированные  убытки в отчётном периоде   плюс неурегулированные убытки  за периоды,  предшествующие  отчётному,  плюс расходы на урегулирование убытков в размере 3 % от заявленных,  но  не урегулированных убытков за  отчётный  период [4, с.651].  Причём  если  величина убытка  по  отдельно  взятому договору  не  определена,  то   берётся максимально возможный ущерб в пределах страховой суммы.  

Если   по   определённому   виду   страхования   имеется    хорошо сбалансированный портфель и  количество страховых случаев  одного  типа является довольно значительным, то может  быть  использован  следующий  метод: число неурегулированных  заявленных страховых случаев умножается на ожидаемый средний размер  убытков  и  вычитается  сумма  оплаченных убытков в течение  отчётного  периода.  По  наиболее  крупным  убыткам расчёты осуществляются по каждому договору страхования  индивидуально.

Оставшаяся  часть резервы после урегулирования претензии по какому-либо договору относится на финансовый результат.

 

Расчет  резерва произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ)

   Резерв произошедших,  но  незаявленных  убытков  предназначен  для обеспечения  выполнения  Страховщиком   своих   обязательств,  включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в  связи  с  происшедшими  страховыми  случаями  в  течение  отчетного периода, о факте наступления которых Страховщику не  было  заявлено  в установленном законом или договором страхования  порядке  на  отчетную дату. Величина РПНУ исчисляется:  в размере 10  %  от  суммы базовой страховой премии,  поступившей в отчетном  периоде,   если отчетным периодом считается год; - в размере 10  %  от  суммы базовой страховой премии,  поступившей в отчетном  периоде,  и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным  периодом  считается квартал [5, с.173]. Целесообразно также рассчитывать  данный  резерв  на  основе статистической информации, например  по  размерам  такого  резерва за предыдущие несколько лет и его динамике. Однако такой подход  возможен только в случае, когда деятельность  компании  проходит  в стабильной макроэкономической   ситуации,   т.   е.   отсутствуют    значительные общеэкономические потрясения, и незначительной инфляции.    Отличительной чертой   таких   резервов   является   длительность урегулирования и значительные размеры ущерба.

Расчет стабилизационного резерва

По учетным  группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного  резерва производится в обязательном порядке [3]: 

6-я учетная группа «Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта»;

7-я учетная группа «Страхование (сострахование) средств ввозного транспорта»;

10-я учетная группа «Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур»;

12-я учетная группа «Страхование (сострахование) финансовых рисков»;

14-я учетная группа «Страхование (сострахование) гражданской ответственности переводчика;

15-я учетная группа «Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности», кроме указанного в учетной группе 13. 

Расчет стабилизационного резерва  производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе [3]: 

• страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде; 
• страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период; 
• расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
• других показателей.

Метод распределения расходов по ведению  страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным  группам в целях расчета стабилизационного  резерва страховщик устанавливает  самостоятельно в Положении. 

Расчет стабилизационного резерва  производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков) [5, с.173]: 

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование; 
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков; 
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается  величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

Финансовый результат от страховых  операций по учетной группе определяется как сумма [3]:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; 
• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, за отчетный период; 
• уменьшенная на сумму: 
• отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период; 
• страховых выплат, произведенных за отчетный период; 
• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством; 
• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период. 

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами. 

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами. 

Предельный  размер стабилизационного резерва  рассчитывается в процентах от суммы  годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и  не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов. 

В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет. 

При определении предельного размера  стабилизационного резерва по учетным  группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 годовая страховая  брутто-премия по договорам не уменьшается  на сумму начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование. 

 

3. Инвестиционная деятельности страховой организации.

 

Инвестиционные  ресурсы страховых организаций  – это их собственные средства (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль) и привлеченные средства в  виде страховых резервов, формируемых  ими из собранных страховых премий [4, с.672].

Участие страховщика в инвестиционной деятельности оказывает большое влияние как  на источники и объем страховых  резервов, так и на их состав.

Во-первых, успешная инвестиционная деятельность дает возможность страховой организации  использовать часть дохода от нее  для покрытия отрицательного финансового  результата страховых операций, который  может быть следствием, как повышенной убыточности данного года, так  и высочайшей конкуренции на страховом  рынке. В зарубежной практике доходы от инвестиционной деятельности могут  участвовать также в покрытии чрезвычайных убытков и в наращивании  объема страховых резервов.

Во-вторых, участие в инвестиционной деятельности дает страховщику возможность передавать часть прибыли страхователю. Как  правило, обязательства такого рода предусматриваются при заключении договора. С целью накопления средств для выплаты страхователям формируются специальные резервы.

В-третьих, инвестиционный доход является источником прироста собственного капитала, который  в чрезвычайных обстоятельствах  может использоваться для покрытия страховых обязательств, являясь  для страховой организации своеобразным резервом самострахования [5, с. 202].