Финансовые основы страховой деятельности

Управленческие расходы могут быть подразделены на общие расходы управления и расходы по управлению имуществом. Управленческие расходы непропорциональны собранным страховым платежам. Большая часть их зависит от уровня занятости в данном страховом обществе. При оценке рентабельности отдельных видов страхования основное значение имеет сумма управленческих расходов. В актуарных расчетах необходимо уточнить размер расходов по отдельным видам страхования в рамках каждого вида страхования по отдельным группам с учетом их характера.

Отнесение затрат страховой  компании на себестоимость регулируется помимо общих нормативных документов отраслевым Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками  от 16.05.94 г. № 491. В соответствии с последним к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

отчисления в резервы  предупредительных мероприятий;

возмещение доли страховых  выплат по договорам, принятым в перестрахование;

комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам  перестрахования;

расходы на ведение дела в части затрат на основании постановления  Правительства РФ от 5.08.92 г. № 552;

комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов;

оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и  информационных услуг, аудиторских  заключений;

расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров;

расходы на подготовку бланков;

расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и  убытках;

расходы на аренду основных фондов;

другие расходы, связанные  со страховой деятельностью.

Сложность деятельности страховой компании и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно усложняют определение финансового результата. Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показывающий успех или неудачу бизнеса.

В страховании финансовый результат традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков, определяемой согласно двум указанным выше положениям. На основании этих нормативных актов финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Отчет о прибылях и  убытках страховой организации  является формой отчетности, прилагающейся к балансу страховщика и подлежащей ежегодной публикации. Информация, отраженная в этих бухгалтерских документах, открыта для всех заинтересованных лиц. Доступность этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой компании.

Прибыль в страховании  может рассматриваться в двух аспектах:

прибыль как финансовый результат;

прибыль нормативная, или  прибыль в тарифах. Нормативная  прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата от расчетной величины. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления валового дохода с расходами.