Бухгалтерская и статистическая отчетность страховщика

Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).

 

 

2. Формы отчетности страховщика

 

Специфика в отчетности страховых организаций определяется отличиями в деятельности этих структур от коммерческих и бюджетных организаций. Большинство клиентов за услугами страховых компаний обращаются добровольно, имея возможность выбора. Главным подтверждением финансовой стабильности данной страховой организации являются финансовые отчеты с благоприятными показателями, подтверждающими достаточные размеры уставного капитала и значительные страховые резервы. На этой странице представлена вся необходимая информация для составления такого отчета.

 

Название документа	Нормативный документ
Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 2а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию(форма N 4а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий(форма N 9-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н
Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик)	Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н

 

 

Отчетность страховых организаций служит не только для контроля и предоставления в определенные структуры, но также является материалом для аналитической деятельности при составлении новых и усовершенствовании уже принятых нормативных документов в сфере бухгалтерского учета. Если руководству страховой компании приходится самостоятельно  решать вопрос, который нельзя регламентировать действующими нормативными актами, влияющим в наибольшей степени на принятие окончательного решения руководством должны стать результаты финансовой отчетности за предыдущие годы.

Для отчетности страховых организаций в сфере медицины применяются специальные формы, отражающие специфику данного вида страхования.

Важнейшие показатели в отчетности страховых организаций: по страхованию жизни – суммы страховых премий и результатов страховых операций, по иным видам страхования – также изменения резервов незаработанных премий и убытков, суммы выплаты по страховым договорам, суммы расходов на ведение операций страхования. Причем принято разделение всех перечисленных показателей на учтенные по договорам страхования и по договорам перестрахования.

Промежуточная квартальная отчетность страховых организаций составляется на основе отчетов за месяцы, а годовая – на основе квартальных. Главные и обязательные ее составляющие – баланс, отчеты о доходно-расходной ситуации, движении денежной массы и собственного капитала, информация по учетной политике, а также пояснительная записка. Годовая страховая отчетность организаций предоставляется территориальным органам страхового надзора в двух экземплярах в бумажном виде по представленным на данной странице формам и на электронных носителях.

В отдельных случаях по согласованию с вышестоящими органами допускается отправка отчетности страховых организаций  по электронной почте с использованием электронной подписи. 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

В течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключены следующие договоры страхования имущества юридических лиц:

- договор страхования  оборудования 10 - ИЮ заключен с  ЗАО «Фора» на страховую сумму 4 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая  премия уплачивается единовременно  путем перечисления средств на  расчетный счет страховой организации. Срок действия договора – с 20.02. 10 г. по 20.02. 11 г. Премия перечислена  страхователем на расчетный счет  страховщика 20.02. 10 г. Согласно заключенному  договору перестрахования СК  «Альфа» обязана передать в  перестрахование 40% риска, принятого  по договору страхования данного  вида, депо премий – 20%, перестраховочная  комиссия – 10%.

- договор страхования  от огня 11 - ИЮ заключен с ООО  «Сервис» на страховую сумму 8 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая  премия уплачивается в четыре  равные части – 10.03.10 г., 10.06.10 г., 10.09.10 г. и 10.12.10 г. Страхователь выполнил  свои обязательства по договору  своевременно путем перечисления  взносов на расчетный счет  страховщика. Срок действия договора  – с 10.03.10 г. по 10.03.11 г.

Кроме того, в отчетном периоде страховщиком заключен договор страхования имущества физических лиц:

- договор 21 - ИФ заключен  с г - ном Черновым В.К. через  страхового посредника ООО «Партнер». Имущество застраховано на его действительную стоимость – 1 000 000 руб., страховой тариф – 3 %. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет – 10 %. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора – до 31.12.10 г.

В соответствии с действующим в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «pro rata temporis».

Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %. По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ не предусмотрены. В 2010 г. на проведение предупредительных мероприятий израсходовано 5 000 руб.

На основании вышеизложенного необходимо:

1) Произвести все необходимые  расчеты по договорам страхования  и перестрахования;

2) Сформировать РНП и  РПМ;

3) Оформить все операции  проводками, заполнить Журнал учета  хозяйственных операций и сформировать  финансовый результат страховщика.

Решение:

1. Расчеты по договорам  страхования и перестрахования 

Страховая премия по договору 10-ИЮ

4 000 000*1%=40 000 руб.

Начислена страховая премия, подлежащая передаче в перестрахование

40 000 * 40%=16 000 руб.

Начислена демо-премия

16 000 * 20%=3 200 руб.

Начислена перестраховочная комиссия

16 000*10%=1 600 руб.

Размер риска переданного в перестрахование по договору 10-ИЮ

16 000-3 200- 1 600= 11 200 руб.

Страховая премия по договору 11-ИЮ

8 000 000*1%=80 000 руб.

Страховая премия по договору 21-ИФ

1 000 000*3%=30 000 руб.

Отражена сумма начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому посреднику по договору 21-ИФ

30 000*10%=3 000 руб.

 

2. Сформировать РНП и  РПМ

Для расчета незаработанной премии (РНП) используется базовая страховая премия по каждому виду страхования:

БСП = СБП – КВ- РПМ

где СБП – страховая брутто – премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;

КВ – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования

РПМ – сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям.

Расчет базовой страховой премии для расчета РНП по методу «pro rata temporis»

 

 

Договор	Страховая брутто-премия	Вознаграждение	Отчисления в РПМ	Базовая страховая премия
10-ИЮ	40 000	0	0	40 000
11-ИЮ	80 000	5%	4 000	76 000
21-ИФ	30 000	0	3 000	27 000

 

 

 

По методу «pro rata temporis» НП рассчитывается следующим образом:

 

БСП – базовая страховая премия;

Д – срок действия договора страхования в днях;

С – число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты.

Договор 10-ИЮ руб.

Договор 11-ИЮ руб.

Договор 21-ИФ руб.

 

 

3. Журнал учета хозяйственных операций:

 

Содержание операции:	Сумма	Дт	Кт
Начислена страховая премия по договору страхования оборуд.	40 000	78/1	92/1
Поступила страховая премия на расчетный счет от ЗАО «Фора»	40 000	51	78/1
Начислена страховая премия по договору, переданная в перестрахование.	16000	92/4	78/4
Начислена депо – премия.	3 200	78/6	78/4
Перестраховочная комиссия.	1 600	78/4	91/1
Перечислено перестраховщику.	11 200	78/4	51
Начислена страховая премия по договору страхования от огня.	80 000	78/1	92/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.03	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.06	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.09	20 000	51	78/1
Поступила сумма страховой премии на счет страховщика 10.12	20000	51	78/1
Начислена страховая премия по договору страхования имущества физических лиц.	30 000	78/1	92/1
Комиссионное вознаграждение.	3 000	26	78/7
Страховая премия перечислена посредником.	27000	51	78/5
Страховой агент удержал вознаграждение.	3000	78/7	78/5
Формирование РПМ	4 000	99	96
Расход РПМ	5 000	96	51
Договор 1
определена РПН на 01.04.10	35616	95/3	95/1
отражена доля перестраховщика на 01.04.10	12822	95/2	95/4
определена РПН на 01.07.10	25644	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.04.10	35616	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.07.10	9232	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.04.10	12 822	95/4	95/2
определена РПН на 01.10.10	15562	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.07.10	25644	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.10.10	5602	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.07.10	9232	95/4	95/2
определена РПН на 01.01.11	5479	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.10.10	15562	95/1	95/3
отражена доля перестраховщика на 01.01.11	1972	95/2	95/4
отражена доля перестраховщика на 01.10.10	5602	95/4	95/2
Договор 2
определена РПН на 01.04.10	14 597	95/3	95/1
определена РПН на 01.07.10	24 854	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.04.10	14 597	95/1	95/3
определена РПН на 01.10.10	24 547	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.07.10	24 854	95/1	95/3
определена РПН на 01.01.11	14 158	95/3	95/1
отражена сумма РНП 01.10.10	24 547	95/1	95/3
Закрытие счета 26	3000	99	26
Закрытие счета 92/1	150000	92/1	99
Закрытие счета 92/4	16000	99	92/4
Закрытие счета 91/1	1600	91/1	99
Закрытие счета 95/3	19637	99	95/3
Закрытие счета 95/4	1972	95/4	99
Финансовый результат	110935	99	84
Итого оборот	1 005 705

 

 

Финансовый результат: в течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключала весьма прибыльные договоры. Финансовое положение страховой компании стабильно, финансовый результат составляет 110935 руб.