Учет на предприятиях малого бизнеса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

РОССИЙСКИЙ ГОССУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Краснодарский филиал

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

Учет на предприятиях малого бизнеса 

Выполнила: Ляховецкая В.В. 4 курса заочной формы обучения Студент группы 09-УФФЗ-1Б Факультет: Учетно-Финансовый Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Руководитель: проф. Лактионова Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар – 2012

 

 

 

 

 

Четвертый вариант

Теоретический вопрос 1. Налоговая база, налоговые ставки, налоговый и отчетный период по ЕНВД и порядок его уплаты.

Теоретический вопрос 2. Особенности учета отдельных видов активов и обязательств при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения.

 

1. Налоговая  база, налоговые ставки, налоговый и отчетный период по ЕНВД и порядок его уплаты.

 

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) - это один из четырех  действующих сейчас в РФ специальных  налоговых режимов.

Данная система налогообложения  применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), однако в отличие от них переход на ЕНВД является обязательным  при осуществлении определенных видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД.

Система налогообложения  в виде ЕНВД устанавливается Налоговым  Кодексом РФ и вводится в действие нормативно-правовым актом муниципального образования на территории данного  образования в отношении следующих  видов деятельности:

1) оказания бытовых услуг,

         2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов,

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины  и павильоны с площадью торгового  зала не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы  на транспортных средствах;

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест;

14) оказания услуг по  передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Таким образом, если:

- Вы планируете заниматься  одним из вышеперечисленных видов  деятельности;

- режим ЕНВД введен  на территории муниципального  образования, где вы планируете  осуществлять предпринимательскую  деятельность;

- в местном нормативном  правовом акте о введении ЕНВД  перечислен ваш вид деятельности,

то Вы обязаны перейти  на систему налогообложения в виде ЕНВД.

 

Исключением являются случаи невозможности применения ЕНВД для:

1) организаций и ИП, заключивших договор простого  товарищества;

2) организаций и ИП  со среднесписочной численностью  более 100 человек;

3. организаций с долей участия в уставном капитале других организаций более 20% и т. д. Соответствующий со статьей.

Наряду с ЕНВД вы можете применять и иные налоговые режимы, например, общую систему налогообложения  или УСН. При этом необходимо вести  раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и  представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Также  для плательщиков ЕНВД сохраняется  обязанность по соблюдению действующего порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с действующим законодательством.

Применение режима ЕНВД освобождает Вас от уплаты ряда налогов. Вместо них Вы уплачиваете один - единый налог.

 

Организации

 

 

Не уплачивают при  применении ЕНВД     Уплачивают при применении ЕНВД

- налог на прибыль  организаций                           - единый налог на вмененный доход

- НДС (за исключением  ввозного НДС)              - транспортный налог

- налог на имущество  организаций                      - земельный налог

 

 

Индивидуальные предприниматели

 

 

 

Не уплачивают при применении ЕНВД     Уплачивают при применении ЕНВД

- НДФЛ                                                                   - единый налог на вмененный  доход

- НДС (за исключением ввозного НДС)              - транспортный налог

- налог на имущество  физических  лиц               - земельный налог

(в отношении имущества,  используемого

 в предпринимательской  деятельности)

 

В случае начала осуществления  деятельности, подпадающей под ЕНВД, Вы обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление по установленной форме №ЕНВД-1, №ЕНВД-2 (приложение №1,2 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@).

Причем подать заявление о постановке на учет нужно не позднее 5 дней с начала ведения такой деятельности. Налоговый орган обязан поставить Вас на учет и выдать вам уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления.

По общему правилу постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется по месту ведения предпринимательской деятельности.

Однако для отдельных  видов деятельности, таких как:

- развозной или разносной  розничной торговли;

- деятельности по размещению  рекламы на транспортных средствах;

-деятельности по оказанию  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузов.

постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя).

Уплата ЕНВД производится по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД поквартально  до  25-го числа первого месяца следующего квартала. Налоговую декларацию Вы представляете до 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Форма налоговой  декларации по ЕНВД предусмотрена Приказом Министерства Финансов России от 08.12.2008 № 137н (ред. от 19.11.2009) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».

Подать налоговую  декларацию в налоговый орган  можно одним из трех способов, наиболее удобным для налогоплательщика:

- лично или через  представителя;

- направить по почте  заказным письмом с описью  вложения;

- направить по телекоммуникационным  каналам связи.

Расчет суммы  единого налога, подлежащего уплате. Суть системы налогообложения  в виде ЕНВД заключается в том, что размер единого налога не зависит от фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности.

При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются  не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Объектом налогообложения  ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода

Налоговой базой для  исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности, физических показателей за каждый месяц квартала и корректирующих коэффициентов базовой доходности.

 

Формула расчета налоговой  базы выглядит так:

 

НБ = ВД за квартал = БД * К1 * К2* (ФП1+ФП2+ФП3)

 

где НБ - налоговая база;

ВД – величина вмененного дохода;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического  показателя в первом, втором и третьем  месяцах квартала соответственно.

Базовая доходность установлена в расчете на месяц по каждому виду деятельности Налоговым Кодексом РФ. Это условная месячная доходность в рублях, которая не зависит от реального размера получаемого дохода.

Физический показатель характеризует определенный вид  предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:

- работник (в том числе  индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- посадочное место;

- квадратный метр;

- транспортное средство  и др.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный  год. С его помощью учитывается  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 20 ноября.. На 2012 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,4942

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как  ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность,  режим работы,  величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.

Коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных образований в решении о введении на данной территории системы налогообложения в виде ЕНВД.

Расчет суммы ЕНВД за квартал производится путем умножения  величины вмененного дохода на ставку.

ЕНВД = НБ * С

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

 

Примерный расчет суммы единого налога на вмененный  доход за квартал

 

Показатель
Вид деятельности	Оказание бытовых  услуг  (услуги бань, саун)
Физический           показатель (N1, N2,N3)	Среднесписочная            численность работников -   N человек
Базовая доходность   (в месяц), руб.	1800
К1  на 2012 год	1,4942
К2 *
НБ = Вмененный  доход за квартал	1200 *К1*К2* (N1+ N2+N3)
Сумма единого  налога на вмененный доход за квартал	НБ * 15%

 

В случае если Вы прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме №ЕНВД-3, №ЕНВД-4 (приложение №3,4 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@). Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности.

В случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД по тем или иным причинам, Вы должны представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. К таким документам может относиться приказ (распоряжение) руководителя организации, больничный лист и другие первичные учетные документы.      

Только при наличии  документов, подтверждающих  факт временного приостановления деятельности, представление «нулевой» декларации по ЕНВД правомерно. Обязанность представления налоговых деклараций по ЕНВД сохраняется за налогоплательщиком вплоть до момента снятия с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. 

Изменения для налогоплательщиков ЕНВД

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: 
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;  
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов. 
     С 1 января 2011 г. это ограничение на применение ЕНВД распространяется и на аптечные учреждения.  
Это  федеральные законы от 22.07.2008 N 155-ФЗ и  26.11.2008 N 224-ФЗ.  
     Плательщики ЕНВД обязаны встать на учет и сниматься с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Теперь в законодательстве за непостановку на учет в качестве плательщика ЕНВД предусмотрены меры ответственности.  
Организации и индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Встать на учет необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности. 
      Для этого подается в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Организации подают заявление по форме №ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели -по форме №ЕНВД-2.     Налогоплательщики, начавшие работать на ЕНВД до 1 января 2009 года, также обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД. 
     Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 
     Также налоговый орган может оштрафовать за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Сумма штрафа - в размере 10 процентов полученных в этот период доходов, но не менее 40 000 руб. 
Эти изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. 
Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб.  
     Если деятельность прекращена, плательщики ЕНВД должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности. Заявление составляется по формам № ЕНВД-3 (для организаций) и № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей).