Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2012 в 12:48, контрольная работа
Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.
Настоящий перечень, включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогообложения, то перечень может быть дополнен.
1. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)
3. Регистр учета поступлений денежных средств
4. Регистр учета расхода денежных средств
5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций
6. Регистр учета расходов на оплату труда
7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов
- выплаты, связанные с расходованием целевых средств (одновременно формируется запись в Регистре учета целевых средств);
- иным существенным видам
- «сумма»
Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих расходование средств.
- «признак операции в иностранной валюте»
Заполняется при несении расхода в иностранной валюте. Указывается вид валюты. Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и анализа движения кредиторской и дебиторской задолженности.
№ | Наименование показателя | Источник информации |
1 | Реквизиты договора или решения суда | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
2 | Признак дохода или расхода | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
3. | Период, за который производится начисление штрафных санкций | дата первого и последнего дня месяца |
4. | Порядок исчисления санкции в текущем отчетном периоде (база) | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
5 | Порядок исчисления санкции в текущем отчетном периоде (ставка) | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
6. | Порядок начисления санкций в текущем периоде (временная единица расчета) | Расчетно по данным строки 3 |
7. | Сумма санкций, начисленных за текущий период | Расчетно по данным строк 4, 5, 6 |
Регистр формируется для обобщения информации о суммах штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.
Записи в регистре производится в хронологическом порядке по каждому факту начисления санкции в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Если временная единица расчета установлена в единицах более мелких, чем месяц (день, рабочий день, неделя и т.п.) – налогоплательщик формирует одну запись за месяц.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- «Реквизиты договора»
Заполняется на основе регистра Учета расчетов по штрафным санкциям
- «Признак дохода или расхода»
Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода.
- «Период, за который производится начисление штрафных санкций»
Указывается временной период начисления санкций
- «Порядок исчисления санкции (база)»
Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций текущего периода (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).
- «Порядок исчисления санкции (ставка)»
Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.
- «Порядок начисления санкций (временная единица расчета)»
Указывается временной показатель на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.
- «Сумма санкций, начисленных за текущий период»
Указывается сумма штрафных санкций, вычисленная в соответствии с условиями договора или решением суда при занесении в регистр данной записи. Данная сумма переносится в Регистр учета доходов текущего периода или Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.
№ | Наименование показателя | Источник информации |
1 | Лицо, в пользу которого произведено начисление | Первичный документ |
2 | Вид персонала | Первичный документ |
3 | Дата осуществления (начисления) расхода | Первичный документ |
4 | Наименование расхода | Первичный документ |
5 | Сумма расхода | Первичный документ |
6 | Объект учета (вид расхода) в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда | Первичный документ |
7 | Итого (по видам персонала) | Расчет |
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ.
Регистр заполняется без учета расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.
Записи осуществляются ежемесячно нарастающим итогом за год по всем начислениям, производимым в пользу работников исходя из фактических сумм. Регистр ведется по каждому работнику по виду персонала, к которому он относится.
Итоговые показатели переносятся в Регистр-расчет НЗП и Регистр учета прочих расходов текущего периода.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- «лицо, в пользу которого произведено начисление»
Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому производится начисление расхода на оплату труда.
- «вид персонала»
Требуется для выделения расходов по оплате труда относящихся к производственному или управленческому персоналу для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости).
Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.
- «дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда»
Заполняется с учетом положений пункта 4 и пункта 7 статьи 272 НК РФ. Показатель отражается по дате составления первичного документа, фиксирующего начисление расхода, связанного с оплатой труда.
- «наименование расхода»
Данный реквизит указывает наименование каждого начисленного расхода (по оплате труда, по премиям, начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, и др.);
- «сумма расхода»
Отражается сумма начисления по каждому расхода по оплате труда без учета сумм налогов;
- «объект учета (вид расхода) в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда»
Необходимо для отражения информации о произведенных начислениях расходов на оплату труда, имеющих отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов.
Заполняется в случаях, когда расход на оплату труда имеет отношение к определению стоимости конкретного объекта учета или расхода.
- «итого за период заполнения регистра»
Указывается итоговая сумма по всем работникам (в разрезе вида персонала) и всем начислениям за период, за который производится заполнение регистра
№ | Наименование показателя | Источник информации |
1 | Вид налога (сбора) | Законодательство |
2 | Дата осуществления (начисления) расхода | Первичный документ |
3 | База для расчета налога (сбора) | Первичный документ |
4 | Ставка налога (сбора) | Определяется в соответствии с законодательством |
5 | Сумма налога (сбора), начисленного за отчетный (налоговый период) и подлежащего перечислению в бюджет | Расчет |
Регистр ведется по каждому факту начисления налогов и сборов отдельно по видам налогов (сборов). Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов.
Итоговые показатели переносятся в Регистр учета прочих расходов.
Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:
- «вид налога (сбора)»
Указывается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Понятия налога и сбора принимаются в значениях данных в статье 8 НК РФ.
- «дата осуществления (начисления) расхода»
Показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) по срокам, установленным законодательством Российской Федерации по налогам и сборам для соответствующего налога и сбора.
- «база для расчета налога (сбора)»
Заполняется стоимостная или иная аналогичная характеристика налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ.
- «ставка налога (сбора)»
Указывается размер ставки налога (сбора), установленный законодательством Российской Федерации для соответствующего налога и сбора. Ставка налога (сбора) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ.
- «сумма налога или сбора, начисленного за отчетный (налоговый период) и подлежащего перечислению в бюджет»
По данной строке отражается стоимостная оценка величины налога или сбора, определенная налогоплательщиком (плательщиком сбора) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по налогам и сборам и подлежащая перечислению в бюджет.